Circolare 22/E del 19/11/2024: nuove regole per il Bonus Natale

La circolare 22/E del 19 novembre 2024 dell’Agenzia delle Entrate introduce importanti novità sulle condizioni per accedere al bonus destinato ai lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico. Questo aggiornamento semplifica i requisiti e chiarisce le modalità di accesso al beneficio. Vediamo nel dettaglio cosa cambia e chi può richiedere il bonus.

Nuove condizioni per il Bonus Natale 2024

Dal 19 novembre 2024, per beneficiare del bonus è necessario soddisfare i seguenti requisiti:

1. reddito complessivo annuo non superiore a 28.000,00 €;
2. avere almeno un figlio fiscalmente a carico, anche se adottivo, affidato, riconosciuto fuori dal matrimonio o affiliato;
3. avere un’imposta lorda superiore alla detrazione spettante.

Novità rispetto al passato

La circolare introduce alcune semplificazioni significative:

• non è più richiesto il requisito del coniuge fiscalmente a carico;
• il bonus può essere richiesto indipendentemente dal fatto che il lavoratore sia coniugato, separato, divorziato o appartenente a un nucleo familiare monogenitoriale;
• in caso di coppie coniugate o conviventi, solo uno dei due genitori può beneficiare del bonus, per evitare il doppio beneficio.

Chi è escluso dal Bonus?

Il bonus non spetta nei seguenti casi:

• al lavoratore dipendente il cui coniuge o convivente, non legalmente separato, beneficia dello stesso bonus;
• a chi non soddisfa i requisiti di reddito o non ha figli fiscalmente a carico.

Esempi pratici per chiarire

Esempio 1: genitori non conviventi né coniugati

• Situazione:
  • Il Sig. Rossi e la Sig.ra Bianchi hanno un figlio fiscalmente a carico.
  • Non sono coniugati e non convivono con altre persone.
• Esito: Entrambi possono beneficiare del bonus perché soddisfano i requisiti e non sono coniugi o conviventi.

Esempio 2: Uno dei genitori è coniugato

• Situazione:
  • La Sig.ra Bianchi ha un figlio fiscalmente a carico, non è coniugata e non convive con altri.
  • Il Sig. Rossi, padre dello stesso figlio, è coniugato con un’altra persona (Sig.ra Verdi) e ha un altro figlio fiscalmente a carico con lei.
• Esito:
  • Il bonus spetta alla Sig.ra Bianchi perché soddisfa i requisiti.
  • Il Sig. Rossi e la Sig.ra Verdi devono scegliere chi dei due richiederà il bonus per il loro figlio comune.

Esempio 3: Nessun requisito soddisfatto

• Situazione:
  • La Sig.ra Bianchi supera il limite di reddito e non soddisfa i requisiti.
  • Il Sig. Rossi è coniugato con la Sig.ra Verdi e ha un figlio fiscalmente a carico con lei.
• Esito:
  • La Sig.ra Bianchi non riceve il bonus.
  • Solo uno tra il Sig. Rossi e la Sig.ra Verdi può richiedere il beneficio.

Esempio 4: Genitore con figlio fiscalmente a carico da due relazioni diverse

• Situazione:
  • La Sig.ra Bianchi ha un figlio fiscalmente a carico ed è single.
  • Il Sig. Rossi, ex compagno della Sig.ra Bianchi, è ora coniugato con la Sig.ra Verdi, ma il loro figlio non è fiscalmente a carico.
• Esito:
  • Il bonus spetta sia alla Sig.ra Bianchi sia al Sig. Rossi, in quanto entrambi soddisfano i requisiti, e il figlio comune è fiscalmente a carico del Sig. Rossi.

Ricapitolando

Per accedere al bonus introdotto dalla Circolare 22/E, è necessario:

1. Avere un reddito complessivo annuo entro i 28.000,00 €.
2. Avere almeno un figlio fiscalmente a carico.
3. Non essere esclusi per la presenza di un coniuge o convivente che già beneficia del bonus.

Se entrambi i genitori conviventi o coniugati soddisfano i requisiti, il beneficio spetta a uno solo dei due.

Tabella Riassuntiva delle Condizioni